Unha vez que unha empresa de responsabilidade limitada (LLC) con máis dun membro rexistra unha declaración de asociacións, a distribución tamén se aplica aos membros da LLC.
A participación distributiva tamén se aplica aos propietarios de corporacións S, en función da súa porcentaxe de accións de propiedade da sociedade S.
Como determina a distribución distributiva
A distribución de participación distribuitiva adoita estar determinada polo acordo de colaboración, que inclúe a distribución do beneficio neto total do exercicio para todos os socios, o 100%.
Se non hai acordos de colaboración, a participación distributiva de cada socio está baseada na súa propiedade da sociedade, calculada a partir de achegas de capital, intereses en rendas económicas ou tributáveis da sociedade e dereitos de socios a activos asociados se a sociedade está liquidada ( vendidos ou en bancarrota). Non se retira a retención da cota distribuidora dun socio, polo que o importe total está suxeito a impostos xunto con outros ingresos na declaración de impostos persoais do socio.
Distribución compartida e Declaración tributaria do propietario
A programación de K-1 é o documento utilizado para mostrar o reparto de distribución dun compañeiro nunha asociación, un membro dunha LLC ou un propietario dunha S Corporation.
A Schedule K-1 non se usa para un único propietario ou un LLC con só un membro, porque nestes casos o total do beneficio neto da empresa, calculado con Schedule C, é o único propietario.
Por exemplo, se hai tres socios nunha asociación, pode que teña un 30 por cento de reparto, outro cota de 50 por cento e un terceiro porcentual do 20 por cento.
A renda distribuiríase entre os socios en función da súa participación.
Taxación de accións distribuídas
O proceso de determinación da participación distribuitiva dun compañeiro funciona así:
- A declaración de sociedades está preparada, no formulario 1065, a partir do fin do ano fiscal (financeiro e fiscal) da sociedade.
- A continuación, o beneficio neto total (beneficio) da sociedade está dividido entre os socios, de acordo coa participación distribuitiva de cada socio. Teña en conta que os socios están gravados sobre o beneficio neto da sociedade, aínda que un socio individual poida recibir ou non distribucións da sociedade durante o ano.
- A programación K-1 prepárase para cada socio, que mostra a súa participación distribuitiva durante o ano.
- O socio individual inclúe a renda ou perda mostrada no cadro K-1 na súa declaración de impostos persoal para o ano.
- A declaración do imposto de sociedade está arquivada como un retorno de información, incluíndo copias de todos os documentos do calendario K-1 para todos os socios.
Imposto sobre o emprego por conta propia
Os socios individuais deben pagar un imposto por conta propia (Seguridade Social e Medicare) en función da súa participación distribuitiva da asociación, como se mostra no cadro K-1, sen importar o socio recibido da sociedade durante o ano.
Os accionistas da corporación S non pagan impostos por autoemprego, porque son accionistas e non propietarios.