Cal é o fondo dunha corporación externa controlada?
Todas as empresas intentan pagar o mínimo imposto sobre a renda posible legalmente (é chamado evitación fiscal ).
Pero a natureza global dos negocios no século XXI creou un fenómeno chamado offshoring -que facía empregos e negocios fóra de EE. UU. Para evadir impostos (non legais).
Os Estados Unidos e outros países intentan controlar os intentos de obter ingresos fóra do país. Normalmente, este ingreso está en forma de requisitos de informes. Segundo Investopedia, unha empresa que está controlada defínese segundo o número de accións que posúan os cidadáns estadounidenses. Unha empresa que ten menos do que o número necesario de accionistas estranxeiros é considerada como independente e non como controlada.
Os accionistas corporativos pagan impostos sobre os ingresos da corporación só cando toman dividendos. Se toman dividendos nas corporacións domésticas de Estados Unidos, estes dividendos deberán notificarse cada ano, utilizando o Formulario 1099-DIV . Pero se estes accionistas toman dividendos ou outros ingresos por parte de corporacións estranxeiras, poden pensar que non teñen que informar os ingresos nin pagar impostos nel.
Aí é onde entra a sociedade estranxeira controlada, como forma de impoñer os propietarios de negocios de Estados Unidos aos seus ingresos por parte de corporacións estranxeiras.
¿Que é unha Corporación Estranxeira?
A palabra "estranxeiro" no contexto da incorporación empresarial ten dous significados. Unha corporación estranxeira é xeralmente calquera corporación que se incorpora para facer negocios nun estado ou país distinto do seu estado orixinal.
Por exemplo, unha corporación está orixinalmente constituída en Delaware ; considérase unha corporación doméstica nese estado. Pero a corporación tamén fai negocios en Nova York, polo que debe presentar un estado de corporación estranxeira co estado de Nova York. A corporación tamén pode facer negocios en Irlanda. Pode establecer unha empresa subsidiaria en Irlanda, ea súa sociedade de Irlanda é considerada unha empresa estranxeira.
A efectos do estado de CFC, o IRS considera só as empresas non estadounidenses e só as empresas que están gravadas como sociedades mercantís (incluídos os que os electos sexan tributarios como sociedades mercantís ) .
Como é unha corporación estranxeira controlada definida polo IRS?
O estado de CFC foi creado en virtude da subparte F do Código de ingresos internos, polo que ás veces se denomina regulación subparte F. A categoría de Corporación Estranxeira Controlada foi creada para recoller información sobre os ingresos procedentes de corporacións estranxeiras controladas por cidadáns estadounidenses e cobrar impostos sobre esa renda. Os axentes, directores e accionistas dos CFC deben informar os ingresos recibidos das ganancias destas corporacións.
O IRS define unha empresa estranxeira como controlada se:
"máis de 50 por cento do total do poder de voto combinado de todas as clases de valores de devandita corporación con dereito a voto, ou máis do 50 por cento do valor de todas as súas existencias en circulación, é propiedade (directa, indirecta ou constructiva) dos accionistas estadounidenses en calquera día durante o exercicio fiscal da empresa estranxeira ".
O IRS tamén mira aos accionistas individuais, definindo un accionista estadounidense dunha empresa estranxeira como
"... unha persoa estadounidense que posúa o 10 por cento ou máis do poder total de voto daquela corporación estranxeira"
Noutras palabras, unha sociedade estranxeira está categorizada pola cantidade de accións que posúen os accionistas estadounidenses. Se máis do 50 por cento das accións son detidas polos accionistas dos Estados Unidos, a corporación é considerada unha sociedade estranxeira controlada (CFC).
O IRS publica información aos auditores sobre os criterios que o IRS observa no que se refire aos CFC. Un ollar rápido
- Se o individuo posúe accións nunha empresa estranxeira.
- Se o accionista é un "USShareholder" para os efectos da designación de CFC. A residencia ou a cidadanía do accionista e a porcentaxe de propiedade son considerados.
- Se a empresa é unha Corporación Estrangulada Controlada: debe ser un negocio non estadounidense que se trate como unha corporación a efectos fiscais.
Baixo a subparte F, o IRS trata o accionista individual coma se el "recibise efectivamente a súa parte proporcional de determinadas categorías das ganancias actuais do CFC".
Como debe informarse a renda dunha empresa estranxeira controlada?
Os accionistas de Estados Unidos que teñen un interese de control nunha empresa estranxeira deben informar a súa porcentaxe de ingresos do CFC ea súa participación nas ganancias e beneficios do CFC que se investiron na propiedade dos Estados Unidos. Esta propiedade inclúe investimentos, bens materiais (bens) e stock na empresa estranxeira.
A corporación debe presentar un informe anual sobre Formulario 5471 do IRS - Retorno de información de persoas estadounidenses con respecto a determinadas empresas estranxeiras. Este formulario é completado e adxunto á declaración da renda da corporación .
O formulario 5471 é arquivado pola empresa por un ano fiscal. e require información sobre:
- Particulares (cidadáns estadounidenses): oficiais, accionistas e directores
- Unha lista de todos os accionistas de Estados Unidos e as accións que teñen
- Clases de accións e accións destacadas da corporación
- Balance e estado de resultados da sociedade para o ano fiscal.
Ademais do retorno de información 5471 presentado pola corporación, un informe separado é necesario para cada accionista, funcionario ou director de Estados Unidos que cumpra o criterio do 50 por cento anterior. Este informe enumera a renda da persoa da corporación estranxeira en dividendos e outros ingresos e investimentos. Este informe individual, chamado Resumen de ingresos do accionista de Foreign Corporation, ofrécese á persoa que debe incluír os ingresos na súa declaración.
Os ingresos que reciben os individuos eo imposto sobre devanditos ingresos están separados do imposto sobre a renda das sociedades que a compañía paga.
Necesitará un preparador de impostos experimentado que teña coñecemento sobre as corporacións estranxeiras e os impostos para preparar este formulario.
¿Outros países teñen sociedades estranxeiras controladas?
Outros países ademais de Estados Unidos teñen unha designación de corporación estranxeira controlada, incluíndo Rusia, Reino Unido, Alemaña, Xapón, Australia, Nova Zelanda, Brasil e Suecia. Cada país ten as súas propias regras para determinar o estado do CFC e para identificar os individuos e esixirlles que reporten e paguen impostos sobre ingresos estranxeiros.
Como se grava a renda de CFC?
O Informe de resumo descrito anteriormente para os individuos que figuran no formulario 5471 están incluídos na declaración individual da renda da persoa. A sección do retorno onde se inclúe a información depende do tipo de ingresos. Por exemplo, se a renda é dividendos, os ingresos poderían incluírse no Orzamento B-Intereses e Dividendos Ordinarios.
Como a renda tributaria depende do tipo de renda. A renda do dividendo, por exemplo, tribúese segundo o tipo de dividendo e o tempo que se realice.
Para obter máis detalles sobre onde está o ingreso do CFC na súa declaración de ingresos, consulte este artigo do IRS con instrucións para o Modelo 5471 .
O estado controlado da Corporación Estranxeira é complicado e saber se debe informar a súa renda como accionista nun CFC é complicado. A información xeral neste artigo é só unha visión xeral, e non pretende ser un asesoramento fiscal ou legal. Fale co seu profesional fiscal se pensa que pode ter que informar ingresos das súas ganancias estranxeiras e pagar impostos sobre esa renda.