Para explicar este concepto, retrocede e revise o concepto de depreciación desde o punto de vista do IRS.
¿Que é a depreciación?
A depreciación é un método contable para estender o custo dun activo comercial durante a vida útil do activo.
Debido a que a depreciación afecta os impostos dos seus negocios, o IRS ten regras específicas (e moi complexas) de como se deprecia un activo comercial, como un vehículo comercial, mobles e ordenadores.
Para efectos de depreciación, cada elemento de propiedade comercial (como o escritorio da súa oficina) ten asignada unha clase de propiedade e unha vida útil (isto chámase "período de recuperación").
Por que vai a todo este cálculo? Porque, para cada activo do seu negocio, cómpre calcular o gasto anual de depreciación. O gasto de depreciación é importante porque reduce os impostos comerciais. O IRS quere asegurarse de que non leva demasiado gasto por depreciación, e quere asegurarse de que tome tanto como o IRS permita.
Antes de que un activo se poida depreciar, vostede (en realidade o seu contador) debe saber:
- A clase de activos e período de recuperación (vida útil)
- O sistema de depreciación (GDS ou ADS)
- A porcentaxe do tempo en que o activo é usado polo negocio (normalmente é do 100%).
¿Que é unha Clase de Activos?
Cada tipo de activo comercial xeral é asignado a unha clase de activo, en función da vida esperada do activo. A vida útil esperada é diferente para o Sistema Xeral de Depreciación (GDS) eo Sistema de Depreciación Alternativa (ADS). (Estes termos explicaranse a continuación).
Por exemplo, o escritorio está baixo a categoría de mobiliario de oficina, Asset Class 00.11, que ten un período de recuperación (vida útil) de 7 anos baixo o GDS e 10 anos baixo o ADS.
Agora coñecemos o período de recuperación; agora necesitamos saber que sistema de depreciación usar.
Cales son os dous sistemas de depreciación?
Para os activos comerciais adquiridos e utilizados despois de 1986, debe utilizarse o Sistema de Recuperación de Custos Acelerado Modificado (MACRS) de depreciación, de acordo co IRS.
MACRS ou Modified Accelerated Cost Recovery System é actualmente o método que o IRS aprobou para as empresas que queren acelerar a depreciación nos equipos comerciais. MACRS inclúe un sistema de clasificación de activos que mostra o número de anos de depreciación para cada tipo de activo.
O MACRS inclúe dous sistemas de depreciación, o Sistema Xeral de Depreciación (GDS ) eo Sistema de Depreciación Alternativa (ADS) . Estes dous sistemas proporcionan métodos e períodos de recuperación diferentes para calcular débedas de depreciación.
As empresas xeralmente usan o sistema de depreciación xeral a menos que estean obrigadas a utilizar o sistema de depreciación alternativa.
O Sistema Xeral de Depreciación usa o que se coñece como un sistema de "descenso de saldo" de aplicar a depreciación cada ano. É dicir, o gasto de depreciación cada ano baséase no custo inicial menos a depreciación acumulada de todos os anos anteriores.
Por exemplo, se o custo inicial da súa mesa de escritorio é de $ 1000 e a depreciación do primeiro ano é de $ 143 (usando un período de recuperación de 7 anos), o saldo ao final do primeiro ano é de $ 857.
Así, o segundo ano, a depreciación calcúlase en $ 857 eo gasto de depreciación do segundo ano é de $ 122.
Por que usar o sistema de depreciación alternativa?
As circunstancias que poden requerir o uso de ADS inclúen:
- Propiedade cotizada usada o 50% ou menos para fins comerciais
- Calquera propiedade tanxible que se utilice principalmente fóra de EE. UU. Durante o ano
- Equipos agrícolas, baixo certas circunstancias
Algunhas empresas optan por usar ADS. O IRS permite a elección de ADS, pero "debe cubrir todas as propiedades da mesma clase de propiedade postas en servizo durante o ano".
Un exemplo dunha propiedade que debe empregar a depreciación de ADS é a propiedade residencial localizada nun país estranxeiro; sería depreciado durante un período de recuperación de 40 anos.
Consulte co seu asesor fiscal especial para obter máis información sobre o sistema de depreciación que debe empregar para obter o mellor beneficio fiscal para a súa empresa.