Intentar realizar un seguimento do uso comercial e persoal da propiedade cotizada é difícil. Ata que o IRS descobre unha mellor forma de facelo, debes continuar a manter rexistros detallados do empregado empregando computadoras, autos proporcionados pola empresa e outras propiedades listadas, se queres deducir estes custos como gastos comerciais.
¿Que é propiedade listada?
A propiedade cotizada é propiedade utilizada por empregados ou propietarios nunha empresa que tamén pode utilizarse para fins persoais. Os tipos de propiedade listados inclúen:
- Automóbiles de pasaxeiros que pesan 6.000 libras ou menos
- Outras propiedades utilizadas para o transporte, como unha moto ou barco
- Propiedade xeralmente utilizada para entretemento, recreación ou diversión, incluídas as cámaras dixitais e os equipos de gravación de video
- Informática e periféricos relacionados
A partir do 1 de xaneiro de 2010, os teléfonos móbiles e outros dispositivos de telecomunicacións persoais similares xa non se consideran "propiedade cotizada".
Que evidencias se necesita para deducir a propiedade cotizada como gasto comercial?
O IRS di que os custos asociados co uso da propiedade cotizada non son deducibles como gastos comerciais a menos que o contribuínte teña probas suficientes para probar o importe do gasto e o seu uso no negocio. É dicir, ten que probar a data do gasto ou uso do elemento de propiedade listado e do seu propósito comercial.
Ademais, ten que ser capaz de probar que a persoa que usa a propiedade ten unha relación comercial como propietario do negocio. É dicir, a persoa que usa a propiedade debe ser o seu empregado ou un traballador contratado .
Ademais, debe probar cada elemento de uso por separado para cada uso da propiedade comercial, específicamente:
- O importe de "cada gasto separado con respecto a un elemento da propiedade cotizada" (por o IRS), como o custo de compra e
- o importe de cada uso comercial "en función da medida adecuada (é dicir, o tempo) ea cantidade de uso total da propiedade cotizada para o período impositivo". Noutras palabras, a cantidade de uso foi para empresas e canto para persoal.
Proba de uso predominante
Debido a que a propiedade listada pode utilizarse para fins persoais, se desexa depreciar esta propiedade ou deducir gastos para o uso da propiedade, debe acreditar o uso comercial da propiedade.
A proba de uso predominante di que o activo debe utilizarse predominantemente (máis do 50%) para fins comerciais. Se máis do 50 por cento do uso total do activo está relacionado co seu comercio ou negocio, o activo é considerado un activo comercial eo uso comercial dese activo pode depreciarse. Se o activo cumpre coa "proba de uso predominante", pódense deducir os gastos relacionados co uso do activo relacionado co uso comercial.
Propiedade cotizada en casa
O IRS supón que os equipos comerciais nun negocio non doméstico están sendo utilizados principalmente para fins comerciais. Pero estes equipos nun negocio baseado na casa - computadoras e periféricos e teléfonos móbiles , por exemplo - poden usarse para empresas persoais.
Nun negocio doméstico, é máis importante manter bos rexistros en todas as propiedades listadas e asegurarse de que pode probar o uso da empresa para esa propiedade.
Emprego Uso da Propiedade cotizada
Vexamos dúas circunstancias aquí: (a) Se a empresa compra a propiedade listada utilizada polos empregados, e (b) se un empregado usa a súa propiedade cotizada para a súa empresa.
A. Se paga a propiedade utilizada por un empregado e o uso ten un propósito comercial, o IRS considera que o cargo é un "beneficio extra " . Polo tanto, non se tributará ao empregado e é deducible. por ti como gasto empresarial.
Se paga a propiedade eo uso é por un gasto persoal, a carga considérase persoal. Non é deducible por vostede como un gasto empresarial e é tributável para o empregado. O IRS afirma expresamente: "o valor xusto de mercado deste uso pode incluírse nos ingresos brutos do empregado".
B. Se o empregado utiliza a súa propiedade cotizada (ou a propiedade listada alugada por un empregado) na prestación de servizos como empregado, este uso non é de uso comercial a menos que cumpra ambos criterios:
- Dedución para empregados
Os empregados poden deducir a propiedade cotizada nas súas declaracións persoais soamente se (1) é para a conveniencia do empresario, ou (2) requírese como condición de emprego. Se desexa realizar esta dedución, asegúrese de cumprir un destes dous criterios. - Requisito de uso comercial
A propiedade debe ser predominantemente (máis do 50%) utilizada para fins comerciais cualificados. Unha vez máis, pode ter que demostrar este requisito.
Use para a comodidade do empresario. Se o uso da propiedade cotizada para a comodidade do empresario debe determinarse a partir de todos os feitos. O uso é para a comodidade do empresario se é por unha razón comercial importante do empresario. O uso da propiedade cotizada durante o horario regular de traballo do empregado para exercer o negocio do empresario é xeralmente para a comodidade do empresario.
Uso requirido como condición de emprego. Se o uso da propiedade cotizada é unha condición de emprego depende de todos os feitos e circunstancias. O emprego da propiedade debe ser requirido para que o empregado poida realizar funcións correctamente. O empresario non necesita esixir explícitamente que o empregado use a propiedade. Unha mera afirmación do empresario de que o uso da propiedade é unha condición de emprego non é suficiente.
Depreciación e dedución da propiedade listada
A propiedade cotizada que non cumpre a proba de uso predominante non é apta para a depreciación do artigo 179 nin a outros métodos de depreciación acelerados . Os custos para a propiedade cotizada que non cumpran coa proba de uso predominante son limitados.
Para obter máis información do IRS
Para obter máis información sobre a propiedade listada e a depreciación, consulte a Publicación 946 de IRS: Como depreciar a propiedade.
Renuncia de responsabilidade: o autor non é un CPA, un axente inscrito ou un preparador de impostos con licenza. A información deste artigo ten un propósito xeral e non ten como obxectivo o seu asesoramento fiscal nin xurídico. Cada situación empresarial é única e as leis e regulamentos fiscais cambian frecuentemente. Asegúrese de consultar co seu asesor fiscal ou profesional legal antes de tomar calquera decisión que poida afectar o seu estado fiscal ou legal.