As regras e procedemento para a elección do estado de Corp S
Isto pode ser algo bo tendo en conta a Lei de redución de impostos e empregos que entrará en vigor en 2018.
Ou pode non ser tan bo, dependendo das súas circunstancias persoais e os seus obxectivos.
Os pros e contras de escoller o estado de S Corp
A renda tributaria dunha corporación impúxose a cada un dos seus accionistas cando se constitúe unha sociedade S. A renda imputada entón inclúese na declaración persoal do accionista.
Isto podería ser bastante beneficioso a través do ano fiscal 2017. A taxa impositiva corporativa naquel momento era do 35 por cento. Un individuo individual podería gañar ata $ 416.700 ao ano sen acadar este soporte impositivo, polo que a carga impositiva sobre a renda da corporación adoita ser menor imputando os ingresos aos seus accionistas.
O TCJA inclina a taxa impositiva corporativa ata o 21 por cento. Un único individuo alcanzaría un soporte fiscal persoal similar (22 por cento) cunha renda de só 38.701 dólares, polo que un C corpo podería teoricamente aforrar 1 por cento ao retener os seus ingresos e pagar os eixes nel.
Pero, por suposto, nada é tan sinxelo cando se trata de impostos.
Hai un beneficio adicional na elección do estado da corporación S. O beneficio neto do S corp está tributo só unha vez ao nivel do accionista. Pola contra, o beneficio neto dunha corporación C podería tributarse dúas veces, unha vez a nivel corporativo e de novo ao nivel do accionista cando se pagan os dividendos.
Os accionistas aínda terían que informar os dividendos como rendemento nas súas declaracións persoais.
Formación dunha Corporación S
Se decidiu que formar unha empresa S traballa no seu favor, ten que preparar e arquivar a Formulario 2553, Elección dunha pequena empresa , co Servizo de Ingresos Internos. Isto notifica ao IRS que quere escoller o estado de S corp. O IRS enviará unha carta de volta á súa empresa confirmando a súa elección para este tratamento fiscal.
Primeiro, con todo, debes incorporar o teu negocio. Elaborar artigos de incorporación, estatutos e os distintos documentos legais necesarios para formar e operar a súa empresa. Estes poden variar segundo o estado. Debería incorporar o negocio no estado onde a empresa realizará a maior parte do seu negocio,
Verifique que a súa empresa cumpre os criterios de elixibilidade para ser unha corporación S , e despois formule o Formulario 2553 co IRS. O formulario require a sinatura de cada accionista.
Cando enviar o formulario 2553
O formulario 2553 debe ser presentado antes do día 16 do terceiro mes do ano fiscal da corporación, ou antes do día 15 do segundo mes dun ano fiscal, se o ano fiscal é de 2 ½ meses ou menos. Tamén pode presentar o formulario en calquera momento durante o ano fiscal antes do ano en que desexa que a elección teña efecto.
Pode arquivar en calquera momento despois destes prazos se a súa corporación segue normas especiais para facer unha elección corporativa tarde.
Si, soa confuso. Aquí tes algúns exemplos.
- ABC Corporation incorporouse o 1 de xullo. Por iso, ABC ten ata o 16 de outubro para presentar o Formulario 2553 para que a elección da corporación S sexa válida para o primeiro ano de funcionamento da compañía.
- DEF Corporation incorporouse o 1 de novembro polo que o seu primeiro exercicio sería inferior a 2 ½ meses desde o 1 de novembro ata o 31 de decembro. Por este motivo, DEF até o 15 de xaneiro do ano seguinte para presentar o Formulario 2553 para que a elección da corporación S sexa válida para o primeiro ano de funcionamento da compañía.
- GHI Corporation foi incorporada por varios anos e actualmente está gravada como unha C-corporación. GHI pode presentar o Formulario 2553 ata o 31 de decembro se a compañía quere converter a unha corporación S o ano seguinte.
Procedementos para as eleccións tardías do estado da sociedade
Unha corporación pode presentar o Formulario 2553 despois da data de caducidade e aínda recibir a aprobación do IRS para que a elección sexa retroactiva ata o inicio do ano fiscal da corporación.
Normalmente, se unha corporación envía o Formulario 2553 despois do día 15 do terceiro mes do seu ano fiscal, pero antes do día 15 do terceiro mes do ano fiscal seguinte, o IRS considera que a elección da corporación S é válida para o seguinte exercicio fiscal pero non válido para o ano fiscal anterior. Pero primeiro a corporación debe asegurarse de que sexa elegível para realizar unha elección tardía.
A corporación debe cumprir os criterios de subscrición da corporación S e debe ter a intención de ser clasificada como unha corporación S a partir da data prevista para o efecto das eleccións do S corp. A corporación só puido non cualificarse como unha corporación S porque non presentou o Formulario 2553 de forma oportuna, nin por ningún outro motivo. Debe ter causa razoable para perder o prazo, pero o IRS é bastante xeneroso neste sentido. A inadimplência de non presentar o formulario 2553 considérase causa razoable.
A corporación tamén debe proporcionar declaracións de que cada un dos seus accionistas informou os seus ingresos dun xeito inconsistente coa intención da corporación de presentar como unha corporación S.
Se a súa empresa cumpre estes requisitos, debe escribir o seguinte na parte superior do Formulario 2553:
"ENCABEZADO EN PRÓXIMO REV. PROC. 2013-30".
Adxunta unha declaración que indica que a corporación tivo causa razoable ou que inadvertidamente non puido formalizar o Formulario 2553 de forma oportuna. Explique detalladamente as circunstancias. Tanto o formulario 2553 como a declaración anexa deben ser asinados por todos e cada un dos accionistas.
Causa razoable
A causa razoable refírese aos feitos ou circunstancias específicos que fixeron que as formulacións fosen presentadas tarde. "A causa razoable baséase en todos os feitos e circunstancias da súa situación", de acordo co IRS. "Consideraremos calquera motivo polo que establece que utilizou todos os coidados e prudencia comerciais ordinarios para cumprir coas súas obrigas tributarias nacionais pero non puideron facelo. Os contribuíntes teñen unha causa razoable cando a súa conduta xustifica a non afirmación ou redución dunha pena. O caso debe ser xulgado de forma individual en función dos feitos e circunstancias. "
Asegúrese de dirixir os seguintes puntos cando está escribindo unha declaración de causa razoable:
- Que pasou e cando sucedeu?
- Que feitos e circunstancias impediron durante o período de tempo que a entidade comercial aínda non formularon os formularios?
- Como estes feitos e circunstancias producen que os formularios non se presenten a tempo?
- Como a entidade comercial xestiona o resto dos seus asuntos financeiros e fiscais durante este tempo?
- Que intento fixo a entidade empresarial para corrixir a situación cando os feitos e as circunstancias cambiaron?
Cando a Entidade Empresarial foi requirida para arquivar IRS Form 8832
O IRS Form 8832 é usado por entidades empresariais distintas das corporacións que elixen ser clasificadas como sociedades S para fins fiscais. Un exemplo común é unha soa empresa de responsabilidade limitada . Normalmente, este tipo de empresa sería tratada como unha entidade non controlada. A empresa de responsabilidade por un só membro podería optar por ser tratada como unha corporación no seu canto, posteriormente elixida para ser tratada como unha corporación S.
Ás veces, a sociedade de responsabilidade limitada de un único membro non elixe ser tratada como unha corporación e non elixe ser tratada como unha corporación S dentro dos prazos prescritos. Afortunadamente, o IRS desenvolveu procedementos que permiten que os contribuíntes presenten de xeito retroactivo as dúas eleccións. Este procedemento tamén se aplica a outras entidades fiscais, como as asociacións formadas como asociacións e calquera entidade comercial que normalmente non sería clasificada como unha corporación para fins fiscais.
Segundo este procedemento, as entidades empresariais deben solicitar a clasificación retroactiva como empresas e as eleccións retroactivas como sociedades S. A entidade empresarial deberá preparar o Formulario 8832, incluída a Parte II, e tamén debe preparar o Formulario 2553, incluída a declaración de causa razoable na sección H da Parte I e as representacións esixidas que se atopan na Parte IV.
Pode consultar as instrucións do formulario 2553 , as instrucións para o formulario 8832 e o procedemento de ingresos 2009-41 para material de referencia adicional relacionado co alivio retroactivo tanto para a clasificación como corporación e para o estado da corporación S.