A dedución da oficina na casa calcúlase en función da porcentaxe da área de traballo para a área total da vivenda. A opción para deducir os gastos da oficina na casa difiere segundo o contribuínte sexa un traballador por conta propia ou un empregado.
En ambos os casos, a oficina na casa debe utilizarse con regularidade e exclusividade para fins comerciais. Os traballadores autónomos poden deducir os gastos da súa oficina na casa contra os seus ingresos por conta propia, reducindo así o imposto sobre a renda e o emprego por conta propia.
Os empregados que traballan desde casa poden levar a dedución da oficina na casa se traballan desde casa para a comodidade do seu empregador. Os empregados deduzan a súa oficina na casa como parte da dedución dos gastos dos empregados do empresario, o que pode reducir potencialmente os impostos sobre a renda.
Criterios de Elegibilidade para a Dedución do Home Office
Para ser elegível para deducir os gastos da oficina na casa, unha persoa debe usar unha parte da súa residencia exclusivamente de forma regular nunha das seguintes formas:
- como o principal lugar de actividade para calquera comercio ou negocio,
- como un lugar de traballo que é usado por pacientes, clientes ou clientes para reunirse ou xestionar os contribuíntes individuais no curso normal do seu comercio ou negocio, ou
- no caso dunha estrutura separada que non estea adxuntada á residencia, o espazo utilízase en relación co comercio ou a actividade da persoa. (Código de ingresos internos, sección 280A (c).)
Ademais, os empregados teñen un cuarto criterio para atoparse: o uso exclusivo de negocios da oficina na casa debe ser para a comodidade do empresario (Código de ingresos internos, sección 280A (c)) e non "simplemente axeitado e útil" (Publicación 587).
Mentres traballa desde casa pode ser apropiado e útil para o empregado, traballar desde casa debe ser para a comodidade do empresario para poder deducirse de impostos.
"Os servizos de telecomunicacións que están obrigados a traballar na casa satisfán a proba de conveniencia do empresario", observa os editores do seu Imposto sobre a renda de JK Lasser (páxinas 410-411, edición 2013) ", pero se un empregado solicita teletraballos eo empresario ten oficinas no lugar O espazo dispoñible, o IRS pode discutir, que non ten feitos pouco comúns, que a oficina na casa é para a comodidade do empregado e non para a comodidade do empresario. O IRS non proporcionou orientacións específicas para os telecommuters. "
Que medios de uso exclusivo
O uso exclusivo significa que a área de oficina na casa úsase só para fins comerciais e non para fins persoais. Na publicación 587, o IRS explica:
"Para cualificar baixo a proba de uso exclusivo, debes usar unha área específica da túa casa só para o teu oficio ou empresa. A área utilizada para o negocio pode ser unha sala ou outro espazo identificable por separado. Non hai que marcar o espazo sen marcar unha partición permanente.
"Non cumpre os requisitos da proba de uso exclusivo se usa a área en cuestión tanto para empresas como para fins persoais".
Existen dúas excepcións para a proba de uso exclusivo:
1. Parte da casa utilízase para o almacenamento de mostras de inventario ou de produtos
Se unha persoa utiliza parte da súa residencia para almacenar mostras de inventario ou de produtos, a área de almacenamento pode incluírse no cálculo da dedución da oficina na casa sen que ese espazo teña que cumprir coa proba de uso exclusivo. Para deducir a área de almacenamento, a persoa debe cumprir todas as seguintes cinco probas:
- "Vostede vende produtos ao maior ou polo miúdo como o seu oficio ou negocio.
- "Vostede mantén as mostras de inventario ou de produtos na súa casa para o seu uso no seu oficio ou negocio.
- "A súa casa é a única localización fixa do seu oficio ou negocio.
- "Use o espazo de almacenamento nunha base regular.
- "O espazo que usas é un espazo identificable por separado para almacenamento." (Publicación 587, IRS.gov)
Esta regra parece particularmente útil para as persoas que venden mercadorías en poxa ou envío, nos mercados de pulgas ou festivais de rúa e outros venda polo miúdo ou atacadista que non teñan tenda ou almacén separado para almacenar inventario. O IRS explica en Fact Sheet 2007-23:
"Os vendedores de envío e envío poden calcular a súa dedución na extensión dos gastos asignables ao espazo na residencia que se usa regularmente (non ten que ser exclusivo) almacenar mostras de inventario e / ou produto se a residencia é a única localización fixa da empresa de remate ou venda polo miúdo ou por xunto ".
O IRS proporciona o seguinte exemplo desta excepción á proba de uso exclusivo na Publicación 587:
"A súa casa é a única localización fixa do seu negocio de vender ferramentas de mecánica no polo miúdo. Regularmente usa a metade do seu sótano para o almacenamento de mostras de inventario e de produtos. Ás veces usa a área para fins persoais. Os gastos para o espazo de almacenamento son deducibles aínda que non uses esta parte do teu sótano exclusivamente para empresas ".
2. Parte da casa é utilizada como un centro de gardería
Se unha persoa executa un servizo de gardería fóra da súa casa, a área utilizada para a gardería tamén se pode usar despois do traballo para uso persoal. Para acomodar esta situación, os proveedores de servizos de gardería están autorizados a deducir os gastos da oficina na casa mesmo se a área non se usa exclusivamente para empresas.
Na publicación 587, o IRS explica:
"Se usa espazo na súa casa nunha base regular para proporcionar gardería, pode reclamar unha dedución por esa parte da súa casa mesmo se usa o mesmo espazo para fins non comerciais. Para cualificar esta excepción para o uso exclusivo Por regra, debes cumprir os dous requisitos seguintes.
- "Debe estar no comercio ou negocio de proporcionar gardería para nenos, persoas con 65 anos de idade ou máis, ou persoas físicamente ou mentalmente incapaces de coidar.
- "Debe ter solicitado, outorgado ou exento de ter unha licenza, certificación, rexistro ou aprobación como centro de gardería ou como unha familia ou grupo de gardería baixo a lei estatal. Non cumpre este requisito se a súa solicitude foi rexeitado ou a túa licenza ou outra autorización foi revogada ". (Vexa tamén, Código de ingresos internos sección 280A (c) (4).)
Os fornecedores de servizos de gardería calculan a súa porcentaxe de uso comercial para a dedución da oficina na casa no Formulario 8829, liñas 4 a 7.
Que medios de uso regulares
O uso regular significa que a área de oficina na casa úsase de forma consistente para fins comerciais, en lugar de esporádico ou ocasional.
"Para cualificar baixo a proba de uso habitual, debes usar unha área específica da túa casa para o negocio de forma periódica. O uso comercial accidental ou ocasional non é un uso regular. Debes considerar todos os feitos e circunstancias para determinar se o teu uso está nunha regularmente ". (Publicación 587, IRS.gov)
Dedución ao Home Office para persoas que traballan por conta propia
Para os traballadores por conta propia, a dedución da oficina na casa reduce a renda empresarial neta suxeita ao imposto sobre a renda e ao imposto por conta propia. Deste xeito, a dedución da oficina na casa axuda a reducir tanto o imposto sobre a renda como o imposto sobre o emprego por conta propia.
A dedución do escritorio para empregados
Para os empregados, a dedución da oficina na casa é tomada como parte da dedución detallada variada para os gastos comerciais dos empregados . As deducións diversas totais (que inclúen todos os gastos de oficina na casa) redúcense nun 2% dos ingresos brutos axustados dunha persoa. O resto, despois de reducirse nun 2% de AGI, é o que se inclúe como dedución detallada. Non obstante, a débeda diversa se adapta ao imposto mínimo alternativo (AMT). Así, os empregados que están suxeitos a AMT atoparán que reciben pouca ou ningunha vantaxe de deducir a súa oficina na casa e outros gastos relacionados co traballo.
Os empregados que traballan desde casa poden querer considerar solicitar o reembolso do seu emprego para a porción de uso comercial da súa casa. Mentres o empresario reembolse ao empregado dos gastos da oficina na casa baixo un plan responsable , o empregado recibirá un reembolso sen cargo dos seus gastos de oficina na casa e o empresario tomará unha dedución polos gastos da oficina na casa. Nesta situación, o empregado non deduciría os gastos de domicilio na súa declaración de impostos, xa que o gasto xa foi reembolsado. Os reembolsos evitan así o 2% da limitación de ingresos brutos axustada na dedución da oficina na casa e evita o axuste do AMT.
Exemplo. Teresa é unha vendedora externa eo seu empregador non lle proporciona ningún espazo de oficina. Teresa ten que traballar desde casa cando non viaxa para reunirse cos seus clientes. Teresa usa o 12% da súa casa como oficina, que usa regularmente (cinco días por semana, cando non viaxa) e exclusivamente (a sala non se usa para actividades persoais). Os salarios de Teresa son de 50.000 dólares e non ten outros ingresos nin axustes á renda. A renda de Teresa é de 2.000 dólares por mes, e non ten outros gastos de oficina na casa. Vexamos como se calcula a dedución da súa oficina na casa e cales serán os impactos fiscais.
Débeda de domicilio: 12% x $ 24.000 de renda anual = 2.880 $.
Como funcionario, Teresa deduciría esta como unha reducida dedución detallada na súa Lista A. As liñas relevantes do seu Formulario 1040 e da Lista A quedarían así:
Liña | Descrición | Cantidade |
Liña 1040 | Soldo | 50.000 |
1040 Liña 37 | A renda bruta axustada | 50.000 |
Sch. A Liña 21 | Gastos non reembolsados dos empregados | 2.880 |
Sch. Unha Liña 26 | Menos 2% dos ingresos brutos axustados | -1,000 |
Sch. A liña 27 | Porción deducible de deduccións diversas | 1.880 |
Agora vexamos cales serán os impactos fiscais para Teresa. En primeiro lugar, teriamos que analizar se é beneficioso para Teresa detallar ou tomar a dedución estándar. Con base na información presentada, non o sabemos. É o total de todas as deducións detalladas de Teresa, incluíndo a parte deducible das súas descontos diversos, superior á súa dedución estándar para o ano? Ou está obrigado a detallar? Se é así, a clasificación produciría mellores resultados fiscais que a dedución estándar.
Cal sería o impacto fiscal se aparece? Con base no que sabemos sobre as súas finanzas, Teresa probablemente estea no 25% de impostos (empregando os tipos de impostos 2014). A dedución da oficina de casa de Teresa de 1.880 dólares (despois do 2% do limiar AGI) reduciría o seu imposto sobre a renda federal en 1.880 x 25% = $ 470.
Alternativamente, Teresa podería solicitar o reembolso do seu empregador. Se o seu empregador reembolsara a Teresa de $ 2.880 para o uso comercial da súa casa, os 2.880 dólares non terían impostos a Teresa. Ela non sería elegível para deducir os mesmos gastos de oficina na casa de novo como unha redución detallada variada. Neste exemplo específico, Teresa podería levar a dedución da oficina na casa e reducir o seu imposto sobre a renda federal en 470 dólares ou podería recibir 2.880 $ en reembolsos sen impostos do seu empregador.
Cales gastos poden incluírse na débeda de Home Office
Os gastos de oficina na casa agrúpanse en gastos directos e indirectos. Un gasto directo é un custo únicamente relacionado coa oficina na casa e pode deducirse por completo. "Os gastos directos só benefician a parte comercial da súa casa. Inclúen a pintura ou as reparaciones realizadas na área específica ou salas utilizadas para o negocio" (Instrucións para o modelo 8829).
Os gastos indirectos son gastos que se aplican a toda a propiedade. "Os gastos indirectos son para manter e dirixir toda a súa casa. Benefician tanto as empresas como as partes persoais da súa casa" (Instrucións para o modelo 8829). Os gastos indirectos, como aluguer, seguros e servizos públicos son deducibles en función da porcentaxe de uso comercial da oficina na casa.
Os gastos relacionados cunha oficina na casa inclúen:
- Aluguer
- Utilidades
- Seguro de propiedade
- Reparacións e mantemento
- Perda de accidentes
- Intereses hipotecarios
- Impostos sobre a propiedade
- Depreciación
Porcentaxe de uso comercial para a débeda do despacho de casa
O importe dos gastos de oficina na casa que se poden deducir determínase cal é a porcentaxe do espazo de oficina na casa comparado con toda a casa ou o apartamento. Esta porcentaxe úsase para determinar a cantidade dos seus gastos indirectos que se poden deducir. O IRS aconsella:
"Para atopar a porcentaxe de empresas, compare o tamaño da parte da súa casa que usa para o seu negocio en toda a súa casa. Utilice a porcentaxe resultante para determinar a parte comercial dos gastos para operar toda a súa casa.
"Pode usar calquera método razoable para determinar a porcentaxe de empresas. A continuación amósanse dous métodos de uso común para calcular a porcentaxe.
- "Divide a área (lonxitude multiplicada polo ancho) usada para o negocio pola área total da súa casa.
- "Se os cuartos da súa casa son do mesmo tamaño, pode dividir o número total de cuartos empregados para o negocio polo número total de cuartos na súa casa" (Publicación 587).
Por exemplo, supoña que Tom usa a súa segunda habitación regular e exclusivamente como oficina, e esa sala mide 10 pés por 15 pés. A casa completa de Tom mide 1.250 pés cadrados. A porcentaxe de uso comercial de Tom é de 150 divididos por 1.250, o que equivale ao 12%. Se Tom cumpre coas cualificacións enumeradas anteriormente, Tom podería deducir o 12% dos gastos indirectos relacionados coa oficina na casa (como o aluguer, o seguro do inquilino e os servizos). Ademais, Tom podería deducir o 100% de todos os gastos directos relacionados coa oficina na casa (como a reparación do drywall na oficina na casa ou a repintura da área da oficina).
Limitación da Dedución ao Home Office
A dedución da oficina na casa está limitada aos ingresos líquidos tentativos dunha persoa do comercio ou negocio ao que está relacionada a oficina na casa. O beneficio neto provisional é o ingreso bruto do comercio ou negocio menos os gastos deducibles que non sexan a dedución da oficina na casa. Todas as deducións por desemprego neste límite continúan no exercicio posterior. Noutras palabras, a oficina na casa pode reducir o beneficio neto dun negocio como máximo a cero, pero non inferior a cero. A dedución da oficina na casa non se pode usar para crear unha perda ou para aumentar a perda.
Máis específicamente:
"Se a súa renda bruta do uso comercial da súa casa é igual ou superior aos seus gastos comerciais totais (incluída a depreciación), pode deducir todos os seus gastos comerciais relacionados co uso da súa casa.
"Se a súa renda bruta do uso comercial da súa casa é inferior aos seus gastos comerciais totais, a súa dedución por determinados gastos para o uso comercial da súa casa é limitada.
"A súa dedución dos gastos non deducibles, como seguros, utilidades e depreciación (con depreciación levada por última vez), que se poden atribuír ao negocio, está limitada ao ingreso bruto do uso comercial da súa casa menos a suma do seguinte.
- "A parte comercial dos gastos que podería deducir mesmo se non usou a súa casa para negocios (como o interese por hipoteca, os impostos inmobiliarios e as perdas por accidentes e roubos que se admiten como deducións detalladas no Programa A (Formulario 1040)). ..
- "Os gastos comerciais relacionados coa actividade empresarial na casa (por exemplo, teléfono comercial, subministracións e depreciación en equipamentos), pero non o uso da propia casa" (Publicación 587).
Cálculo da Dedución ao Home Office
Para calcular a dedución da oficina na casa, cómpre saber cales son os seus gastos para a oficina na casa, se estes gastos están directa ou indirectamente relacionados coa oficina na casa, a porcentaxe de uso comercial da oficina na casa e a limitación do máximo importe da dedución da oficina na casa.
Se o espazo se usa como oficina na casa por só unha parte do ano, asegúrese de utilizar só os gastos durante o período de tempo en que o espazo foi usado como oficina na casa para calcular a súa dedución.
Os propietarios deberán prorratear as súas reducións entre a Lista A e a dedución da oficina na casa. Isto aplícase aos gastos deducibles por intereses hipotecarios, impostos sobre a propiedade e perdas de vítimas. Para obter máis información, consulte as instrucións para o modelo 8829, liñas 9, 10 e 11 do IRS.
- Os traballadores autónomos que presentan a Lista C calculan a dedución da súa oficina na casa e calquera limitación sobre a dedución, mediante o Modelo 8829 (pdf).
- Os traballadores autónomos, os socios comerciais autónomos e os empregados calculan a dedución da súa oficina na casa e calquera limitación sobre a dedución que se atopa na Publicación 587 (pdf), usando a "Folla de cálculo para ilustrar a dedución para o uso comercial da súa casa".
Método simplificado para o cálculo da débeda no domicilio
A partir do ano 2013, o IRS permite utilizar un método simplificado para calcular a dedución da oficina na casa. Baixo o método simplificado, a dedución da oficina na casa calcúlase en 5 dólares por metro cadrado multiplicada pola área da oficina na casa, ata 300 pés cadrados. O método simplificado limítase a "$ 1,500 por ano en base a $ 5 por metro cadrado por ata 300 metros cadrados", dixo o IRS (IR-2013-5).
Mantemento de rexistros
Os documentos relacionados coa dedución da oficina de orixe deberían manterse xunto coa súa copia da declaración. A documentación relevante pode incluír:
- Medicións do espazo da oficina na casa e da área total da casa;
- Proba de pagamento de aluguer, utilidades, reparación, seguros e outros gastos reclamados como parte da dedución da oficina na casa;
- Documentos que mostran que a oficina na casa é para a comodidade do empresario (para os empregados);
- Documentos que mostran que a área de oficina na casa úsase regularmente e exclusivamente para fins comerciais.