¿Que é unha Corporación S?

Definición e requisitos

Definición dunha Subcapítulo S Corporation

Unha "S-Corporation" é unha corporación regular que ten entre 1 e 100 accionistas e os ingresos ou perdas líquidos a través dos seus accionistas de conformidade co Código de ingresos internos, capítulo 1, Subcapítulo S. As corporacións deben cumprir criterios específicos de elixibilidade e deben notificarlle ao IRS que elixan para que se grava como S-Corporation nun determinado período de tempo.

Tributación das Corporacións Ordinarias

Unha corporación regular , ás veces chamada "C" Corporation (despois do Subcapítulo C do Código de Receita Federal), tribúese como unha entidade comercial separada. As corporacións teñen o seu propio imposto (1120) e os seus propios tipos de impostos ( taxas impositivas de C). As empresas poden optar por manter os seus beneficios e ganancias como parte do seu capital operativo ou poden optar por distribuír algúns ou todos os seus beneficios e ganancias como dividendos pagados aos accionistas.

Os dividendos pagados aos accionistas están esencialmente gravados dúas veces. Están gravados unha vez a nivel corporativo (no formulario 1120 da corporación) e de novo a nivel individual (a través do formulario 1040).

Fiscalidade das sociedades anónimas

Un S-Corporation non está suxeito ás taxas de impostos corporativos. "En xeral, unha corporación S está exenta do imposto sobre a renda federal distinto do imposto sobre determinadas ganancias patrimoniais e ingresos pasivos", segundo o Servizo de Impostos Internos.

En vez diso, un S-Corporation pasou por beneficio (ou perdas netas ) aos accionistas. Os beneficios comerciais tribúanse a taxas fiscais individuais en cada formulario do accionista 1040. A natureza de transferencia (ás veces chamada de fluxo) significa que os beneficios das sociedades só se tributan unha vez, a nivel de accionistas .

O IRS explícano deste xeito: "Nas súas declaracións fiscais, os accionistas da compañía S inclúen a súa porción dos ingresos, deducións, perdas e créditos declarados por separado da corporación, ea súa porcentaxe de ingresos ou perdas declaradas non determinadas".

Por iso, as Corporacións S evitan a chamada " dobre imposición " de dividendos.

As Corporacións S, como as corporacións C regulares , poden decidir manter os seus beneficios netos como capital operativo. Non obstante, todas as ganancias son consideradas como: se fosen distribuídas aos accionistas. Así, un accionista de S-Corporation podería tributarse coa renda que nunca recibiu. (Mentres que un accionista de C-corporación está suxeito a dividendos só cando estes pagan efectivamente os dividendos).

Criterios de Elegibilidade para as Corporacións S

A corporación pode optar por ser gravada como S-Corporation se cumpre os seguintes criterios.

1. A empresa é (a) unha corporación nacional , ou (b) unha entidade nacional elegível para ser tratada como unha corporación que formalice o formulario 2553 e cumpra todas as outras probas que se detallan a continuación. Se o Formulario 2553 non se presentou de forma oportuna, consulte Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. A empresa non ten máis de 100 accionistas. (Un marido e muller e as súas propiedades son tratados como un accionista para esta proba. Un membro dunha familia pode optar por tratar a todos os membros da familia como un accionista para esta proba. Todas as outras persoas son tratadas como accionistas separados.)

1. Os únicos accionistas son individuos, propiedades, certas organizacións exentas ou certos fideicomisos.
2. A empresa non ten accionistas estranxeiros non residentes. (É dicir, os únicos accionistas son cidadáns estadounidenses e estranxeiros residentes).
3. A empresa só ten unha clase de stock. En xeral, trátase dunha corporación que ten só unha clase de stock se todas as accións en circulación das accións da corporación confiren dereitos idénticos á distribución e liquidación.
4. Non é unha das seguintes corporacións inelegibles:
   • Unha institución bancaria ou de aforro que utilice o método de contabilización de débedas incobráveis ​​segundo a sección 585.
   • Unha compañía aseguradora suxeita ao imposto baixo o subcapítulo L do Código.
   • Unha corporación que elixiu ser tratada como unha corporación de posesións baixo a sección 936.
   • Unha empresa nacional de vendas internacionais (DISC) ou o antigo DISC.

1. Ten ou vai adoptar ou cambiar a un dos seguintes exercicios fiscais.
   • Un ano fiscal que finaliza o 31 de decembro.
   • Un ano de actividade natural.
   • Un ano fiscal de propiedade.
   • Un ano fiscal escolleito de acordo co artigo 444.
   • Un ano fiscal de 52-53 semanas que finaliza con referencia a un ano anterior.
   • Calquera outro ano fiscal (incluíndo un ano fiscal de 52-53 semanas) para o cal a corporación establece un propósito comercial.
2. Cada accionista acepta as eleccións de S-Corporation.

Información adicional

Formando unha S-Corporation e un Estado Electoral S-Corporation
S Taxation corporativa
Contabilidade de S-Corporation Capital, Ingresos e Gastos
Preparación do Formulario IRS 1120S
Emitindo o programa IRS Programar o K-1 aos accionistas
Preparando o Formulario IRS Form 1040 Programación E para os Accionistas de S-Corporation
Impostos de autoemprego e nómina para os accionistas de S-Corporation
Consellos de impostos e estratexias de auditoría para os accionistas de S-Corporation