Capital, ingresos e gastos
Contabilidade de ingresos e gastos
Xeralmente, a contabilidade de S-Corporation é a mesma que a contabilidade de C-Corporation . Os ingresos e gastos informáronse a nivel corporativo e tamén se identifican a natureza de varios tipos de ingresos e gastos a nivel corporativo. S-Corporations pode elixir un método de contabilización que mellor se adapte aos ingresos e gastos da compañía. Non se require que as Corporacións S utilicen o método de contabilidade de acumulación; poderán elixir o método de caixa ou un método híbrido de contabilidade se estes métodos de contabilidade.
Os elementos de ingresos e gastos conservan o seu carácter cando pasan a través dos accionistas de S-corporation. As ganancias de capital a longo prazo, por exemplo, obtidas pola S-corporation pasan como ganancias de capital a longo prazo aos accionistas. Polo tanto, as Corporacións S precisan identificar tipos de ingresos e tipos de gastos en beneficio dos seus accionistas.
Contabilidade do capital accionarial
O problema máis grande é, de lonxe, a contabilidade das contas de capital de cada un dos accionistas. A empresa debe manter rexistros minuciosos dos investimentos patrimoniales de cada accionista de efectivo e propiedade, así como os préstamos que cada accionista adxudica á empresa.
A diferenza das asociacións limitadas e das sociedades de responsabilidade limitada, os accionistas das sociedades anónimas deben dividir o beneficio neto da corporación en proporción estrita á súa participación na propiedade. Se un accionista aportou exactamente un terzo do capital da compañía, entón un terzo da ganancia ou perda neta da compañía debe ser asignada a ese accionista.
As contas de capital entran en xogo en dúas partes cruciais dun reporte fiscal e fiscal de S-Corporation. En primeiro lugar, as contas de capital informáronse nos balances da compañía como patrimonio do accionista e os préstamos dos accionistas. En segundo lugar, a conta de capital de cada accionista pódese resumir no formulario 1120S da Lista K-1. Os investimentos de capital insuficientes poden facer que os accionistas non cumpran coas regras de At-Risk por perdas e poden facer que as perdas comerciais sexan non deducibles.
Investimento en efectivo e propiedade
Os accionistas poden investir cartos ou bens nunha S-Corporation. Un accionista pode contribuír a unha computadora, escritorio, libros de referencia e programas de software para a súa recentemente formada S-Corporation, ademais do seu investimento en efectivo. O valor da propiedade do accionista é o menor (a) do valor xusto de mercado da propiedade, ou (b) a base axustada do accionista na propiedade.
(Máis información: Donación de propiedade a S-Corporation ).
Base de accionistas, bases axustadas e bases de préstamo
A conta de capital dun accionista debe reflectir os investimentos do accionista e a base actual nos patrimonios ou pasivos da S-Corporation. Un accionista é investido na S-Corporation na medida en que un accionista realizou un investimento patrimonial ou avanzou un préstamo á compañía.
O patrimonio neto do accionista queda reflectido na conta de capital do accionista. Esta conta debe mostrar o importe en dólares de investimentos en efectivo, e valor da propiedade doada á empresa. Un accionista que contribuíu con efectivo de 10.000 dólares, unha computadora por valor de 2.000 dólares e software por valor de 400 dólares tería unha conta de capital cun investimento total de 12.400 dólares.
A conta de capital axústase de cando en vez para reflectir investimentos de capital adicionais.
Adicionalmente, a conta de capital axústase ao final do ano para reflectir a proporción proporcional de ingresos e gastos dos accionistas.
A base axustada das accións dos accionistas calcúlase como segue:
- Base axustada ao comezo do ano
- + Comparación de todos os elementos de renda que se indican por separado, incluídos os ingresos por exención de impostos
- + Comparación de todos os elementos de renda declarados por separado
- + Comparación de dedución por exceso de esgotamento das propiedades do petróleo e gas
- - Distribución de efectivo ou propiedade ao accionista que non estivese incluído no salario do accionista
- - Comparación de todos os elementos de perdas e deducións que se indican por separado, incluídas as deducións e perdas de capital da Sección 179
- - Comparación de todas as perdas declaradas por separado
- - Comparación de gastos non deducibles, como a porción non deducible das comidas e gastos de entretemento ou multas e sancións non deducibles.
- - Comparación de esgotamento por propiedades de petróleo e gas non superiores á base da propiedade.
- = Base axustada no stock de S-Corporation ao final do ano
Seguinte: contabilidade de bases de préstamo, bases negativas, bases de restauración, regras de risco e perdas de actividades pasivas.
Base de préstamo
O accionista pode facer avanzar cartos á S-Corporation como un préstamo. Un exemplo común é un accionista que paga os gastos da empresa usando a súa tarxeta de crédito persoal e envía un informe de gastos á compañía para o reembolso. Os préstamos á empresa poden ser préstamos a curto prazo (a seren reembolsados nun ano ou menos) ou préstamos a longo prazo (a seren reembolsados en máis dun ano). Os préstamos do accionista ao seu S-Corporation poderán realizar unha dedución fiscal no ano en curso por perdas superiores ás súas existencias, pero só na medida en que teñan base de préstamo.A base de préstamo e a base de préstamos axustados calcúlase como segue:
- Importe inicial prestado á empresa
- + Cantidades adicionais prestadas á empresa
- + O interese diferido capitalizado (engadido ao préstamo) en vez de ser reembolsado
- - Importe do principal de préstamo reembolsado
- - Importe do principal do préstamo perdoado polo accionista
- - Importe do principal do préstamo convertido en stock
- - Participación da perda neta en exceso das accións do accionista
- = Base axustada na débeda de S-Corporation a finais de ano.
Bases negativas e perdas suspendidas
A base axustada non pode estar por baixo de cero. Non obstante, usar a fórmula anterior para calcular a base axustada adoita xerar un número negativo. Aquí están as regras para o manexo de "base negativa" do stock de S-Corporation:- A base de accións dos accionistas redúcese, pero non por debaixo de cero,
- A continuación, a base do préstamo do accionista é reducida, pero non por baixo de cero.
Calquera exceso de "base negativa" trátase como unha perda non deducible. Esta perda excesiva é unha "perda suspendida" e transporta aos anos futuros por tempo indefinido.
A perda suspendida poderá deducirse en calquera exercicio futuro durante o cal o accionista restablecería a súa base de préstamo ou a súa base de accións.
Se o accionista tiña un investimento de capital propio e avanzou un préstamo á compañía, entón nos anos seguintes o accionista debe restablecer a súa base de préstamo antes de restablecer a súa base de accións.
Restauración de bases
Os accionistas poderán restablecer a súa base de accións ou a súa base de préstamo de varias maneiras. O xeito máis sinxelo de restablecer a base é facer investimentos adicionais de efectivo (para restaurar a base de accións) ou avanzar con préstamos de diñeiro adicionais (para restaurar a base do préstamo).As bases de accións axustadas e as bases do préstamo deberíanse calcular tentativamente xusto antes de que finalice o ano. Isto dará aos accionistas o tempo suficiente para facer préstamos adicionais ou investimentos de capital para asegurar que as perdas sexan totalmente deducibles de impostos.
Regras en risco
Cada accionista ten un risco. Esta é a cantidade de diñeiro que o accionista pode perder dos seus investimentos ou préstamos á compañía. A cantidade de accionista en risco calcúlase do seguinte xeito:- Base de Stock Axustada
- + Base de préstamo axustado
- = Cantidade en perigo.
Calquera perda excesiva do importe en situación de risco é unha "perda suspendida" e segue as regras de perdas suspendidas descritas anteriormente.
A base de accións e base de préstamos de cada accionista axustarase pola súa proporción proporcional de perdas aínda que esas perdas sexan suspendidas por mor das regras de risco. Por iso, é moi importante que S-Corporation e os seus accionistas rastrexen a base de stock axustada e a base de préstamos axustados de forma precisa e meticulosa.
Perdas de actividade pasiva
Os accionistas de S-Corporation están suxeitos ás regras de actividade pasiva. Estas regras regulan ata que punto a dedución da S-Corporation é actualmente deducible por un accionista.Se a S-Corporation está involucrada no negocio de aluguer, os accionistas deben cumprir as rigorosas probas de "participación activa" para os profesionais do sector inmobiliario co fin de deducir completamente as perdas de aluguer. Se un accionista non pode cumprir as probas de participación activa dos profesionais do sector inmobiliario, as perdas de aluguer de S-Corporation son deducibles só na medida en que o accionista teña ingresos por actividades pasivas.
Se a S-Corporation está involucrada en calquera empresa pero o accionista non participa activamente no negocio da S-Corporation, as perdas de S-Corporation só se deducibles na medida en que o accionista teña ingresos por actividade pasiva.
A renda da actividade pasiva inclúe ingresos pasivos procedentes de sociedades electrónicas, asociacións, fideicomisos, intereses, dividendos e outros ingresos por investimento.
Anterior: Contabilidade de Renda, Gastos, Patrimonio neto, Propiedades convertidas, Base de prazas axustadas.