Desenvolvemento do orzamento operativo
Vendas e custos administrativos, tamén coñecidos como custos de venda, xerais e administrativos (SG & A), incluídos os gastos asociados ao funcionamento do negocio en xeral, como os custos de traballo clero, aluguer, material de oficina e outros gastos xerais .
A declaración de perdas e ganancias orzamentarias mestra dunha empresa inclúe estes gastos xunto cos ingresos das vendas, o custo dos bens vendidos e outros gastos, como o interese ea depreciación.
¿Que tipos de gastos califican?
Os gastos de vendas e administrativos aparecen no estado de resultados dunha empresa, xusto baixo o custo dos bens vendidos. Os gastos típicos da empresa de contabilidade, xurídica, vendas, mercadotecnia, instalacións e outras actividades corporativas caen nesta categoría. Estes custos poden ser fixos ou variables; por exemplo, as comisións de vendas son un gasto de venda variable dependente do nivel de vendas que obteña o persoal de vendas. Non obstante, a forza de vendas tamén recibe salarios base fixos, que permanecen igual, independentemente de calquera cambio no nivel de vendas. O aluguer de oficinas ou almacéns é un gasto administrativo fixo, mentres que o custo dos subministracións de oficina e os gastos de utilidade contan como gastos administrativos variables.
Para os elementos de gastos que permanecen inalterados ao longo do tempo, o orzamento simplemente require determinar o importe anual, determinado a partir do ano anterior e axustado para calquera cambio proxectado e despois dividido en trimestres ou meses para cubrir o novo orzamento.
Cando se constrúe un orzamento para os gastos variables, é importante empregar un proceso que aborda os custos que poden aumentar ou diminuír en función do nivel de vendas nun determinado período de tempo.
Por exemplo, a comisión de vendas varía segundo o número de unidades vendidas cada mes. A empresa tamén pode ter máis vendedores e vender máis unidades durante unha determinada tempada. Os gastos de viaxe dos empregados, publicidade e mercadotecnia tamén poden variar dun mes a outro debido á estacionalidade, os novos lanzamentos de produtos, o incremento das viaxes dos empregados e outros eventos.
O proceso de preparación do orzamento
Para preparar un orzamento, unha empresa primeiro debe decidir sobre a unidade de tempo para usar. Un orzamento calculado mensualmente adoita ter un bo nivel de detalle, mentres que algunhas empresas prefiren un orzamento de base trimestral de maior nivel. Dado que algúns dos gastos da empresa varían segundo as vendas, o número de unidades proxectadas que se venderá será o punto de partida do orzamento. Os analistas recompilan información para estimar os custos variables aproximados por unidade vendida e utilizar isto para impulsar os cálculos de gastos mensuais para o orzamento de custos variables. Para os gastos fixos, os custos ingresan ao orzamento por mes sen variación.
Exemplo
A ArtCraft Pottery Company produce reproducións de cerámica artística famosa. Para desenvolver a parte de gastos de venda e administrativos (S & A) do orzamento de ArtCraft Pottery, o cálculo comeza cunha estimación do número de unidades de cerámica que os proxectos da empresa venderán en cada trimestre do próximo ano.
A empresa sabe, a partir da historia anterior, que os seus custos variables de I + A gastan a media $ 0,10 por unidade vendida. Os salarios fixos custaron uns 1.400 dólares por trimestre. A compañía calcula os custos publicitarios dos cuartos 1 a 4 como $ 100, $ 200, $ 800 e $ 500, respectivamente, en función do gasto do ano anterior.
| ArtCraft Ceramic Sales e Orzamento de Gastos Administrativos | ||||||
| Cuarto | 1 | 2 | 3 | 4 | Ano | |
| Unidades a ser vendidas | 1.000 | 1.200 | 1.500 | 2.000 | 5.700 | |
| Gastos de S & A variables por unidade | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Gastos totais variables | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Gastos de venda e administrativos fixos: | ||||||
| Salarios | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | 5.680 dólares | |
| Utilidades | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| Publicidade | $ 100 | $ 200 | $ 800 | 500 dólares | $ 1.600 | |
| Depreciación | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | 600 dólares | |
| Gastos fixos totais | $ 1.720 | $ 1,820 | 2.420 dólares | 2.120 dólares | $ 8.080 | |
| Gastos totais de S & A | $ 1,820 | $ 1.940 | $ 2,570 | 2.320 dólares | $ 8,650 | |