Nos Estados Unidos, as corporacións poden optar por gravar a nivel corporativo ou a nivel de accionista. Unha corporación que opta por tributar como o nivel corporativo presenta a súa propia declaración de impostos corporativas, mide a súa renda tributable e calcula o seu imposto utilizando os tipos impositivos corporativos. Este tratamento chámase ser unha corporación C. Cando as corporacións C distribúen beneficios aos seus accionistas en forma de dividendos, eses dividendos son ingresos impositivos ao accionista.
Alternativamente, as corporacións poden optar por gravar ao nivel do accionista. A corporación aínda arquiva a súa propia declaración de impostos corporativas e mide a súa renda tributable. Esta renda tributable, xunto con varias deducións e créditos fiscais, divídese entre os accionistas. Cada accionista inclúe a súa porción dos ingresos, deducións e créditos corporativos como parte da declaración persoal do accionista. Non hai imposto sobre a renda aplicado a nivel corporativo. No seu canto, todos os elementos de renda tributáronse utilizando as taxas de imposto sobre a renda persoal. Este tratamento chámase ser unha corporación S. A letra S refírese ao subcapítulo S do capítulo 1 do Código de ingresos internos.
4 Características Xerais das Corporacións S
- "As sociedades S son corporacións que optan por pasar os seus ingresos, perdas, deducións e créditos corporativos a través dos seus accionistas para fins fiscais".
- "Os accionistas das corporacións S informan sobre o fluxo de rendas e perdas nas súas declaracións fiscais persoais e son avaliados no seu imposto sobre a renda individual".
- "Isto permite ás corporacións S evitar a dobre imposición nos ingresos corporativos".
- "As sociedades S son responsables do imposto sobre determinados beneficios integrados e ingresos pasivos a nivel de entidade".
Fonte: S Corporations, IRS.gov.
Impostos aplicados a nivel corporativo
As corporacións S son responsables de pagar os seguintes impostos a nivel corporativo.
- Exceso de ingresos pasivos netos
- Imposto de recuperación de LIFO
- Imposto de ganancias integradas
O exceso de imposto sobre a renda pasiva e o imposto de recuperación LIFO só se aplica se unha sociedade S era anteriormente unha corporación C impoñible ou se a corporación S pasou por unha reorganización sen impostos cunha corporación C.
O exceso de ingresos pasivos líquidos é un imposto a nivel corporativo sobre a renda pasiva obtida por unha corporación S. A renda pasiva inclúe ingresos por intereses, dividendos, anualidades, rendas e dereitos (Código de ingresos internos sección 1362 párrafo (d) (3) (C). Se a renda pasiva supera o 25% dos ingresos brutos da corporación S, o exceso neto pasivo O imposto sobre a renda aplícase. O IRS ofrece unha folla de traballo para calcular este exceso de imposto sobre a renda pasiva nas Instrucións para o Formulario 1120S (pdf).
O imposto de recuperación de LIFO aplícase se unha das seguintes condicións son certas da corporación S:
"A corporación utilizou o método de prezos de inventario LIFO para o seu último ano fiscal como unha corporación C, ou
"A corporación de CA transferiu o inventario de LIFO á corporación nunha transacción non recoñecida na que se transferiron eses bens propiedade de base".
Fonte: instrucións para a liña 22a nas instrucións para o Formulario 1120S, IRS.gov. Para obter máis información sobre o imposto de recuperación de LIFO, consulte a sección 1.1363-2 da Lei de ingresos.
LIFO refírese ao último método de medición do inventario para efectos fiscais.
O imposto sobre ganancias integradas aplícase cando unha sociedade S dispón dun activo dentro dos cinco anos de adquisición do activo e da corporación S
- adquiriu o activo cando a corporación S era unha corporación C, ou
- adquiriu o activo nunha transacción pola cal a base do activo determínase por referencia á súa base en mans dunha corporación C.
Para obter máis detalles, consulte a parte III das instrucións para a Lista D para o Formulario 1120S, IRS.gov; Vexa tamén a sección Código de ingresos internos 1374 e a sección 1.1374-1 do imposto sobre a renda a través da sección 1.1374-10.
Tratamento transitorio dos elementos fiscais
As corporacións S pasan por elementos de renda, dedución e créditos tributarios aos seus accionistas. Transmisión significa que os ingresos e outros elementos fiscais proceden do retorno corporativo á declaración de impostos persoais dos accionistas.
Tomemos un exemplo sinxelo. Supoña que ABC Corporation é unha empresa S e ten un único accionista, o Sr D. ABC ten un beneficio neto tributável de $ 100,000. Devandito cen mil dólares divídese desde a corporación ao accionista a través do Programa K-1. O accionista leva este importe do Horario K-1 e informa-lo na súa páxina web E páxina 2, e engade esta renda ao resto dos seus ingresos no Formulario 1040.
O tratamento de pasaxe significa que os elementos de renda, dedución ou crédito conservan o seu carácter a medida que pasan da sociedade S á declaración de impostos do accionista. Se a empresa S vende algúns bens que se benefician para o tratamento de ganancias de capital a longo prazo, a renda denomínase ganancia a longo prazo na Lista K-1 da corporación ao accionista e, polo tanto, o individuo reportaría estes ingresos no seu ou a súa Lista D como beneficios a longo prazo.
Do mesmo xeito, supoña que unha corporación S dona diñeiro á caridade. Ese artigo divulgarase como unha doazón benéfica na Lista K-1. E o accionista reportaría a súa porción da doazón de caridade como unha redución detallada para a caridade.
O tratamento transitorio de elementos fiscais significa que todos os elementos de renda, dedución e créditos tributarios son tratados de maneira adecuada cando estes elementos se informan sobre a declaración persoal do accionista.