Cando o beneficio está ben e cando non
¿Que cómpre saber sobre "beneficio" sen ánimo de lucro? Como se distingue entre as actividades comerciais impoñibles e as que non son suxeitos pasivos? Cal é todo o alboroto por parte das actividades empresariais "non relacionadas"?
Aínda que as organizacións sen ánimo de lucro non están creadas para buscar beneficios, ás veces teñen eles. O beneficio non se denega á sen fins lucrativos sempre que o beneficio se xerase a través de actividades relacionadas coa misión.
Non obstante, algúns beneficios son suxeitos a impostos, e non hai ningún beneficio. Moitas organizacións sen ánimo de lucro participan en actividades comerciais "relacionadas" para axudar a manter a súa misión principal. Calquera beneficio desta actividade está exento de impostos.
¿Que é unha actividade empresarial relacionada coa misión?
Usemos un exemplo dun museo que ofrece cursos de verán para estudantes de secundaria en apreciación da arte por unha taxa. Dado que a misión do museo implica a educación do público sobre a arte, os ingresos procedentes destes cursos están exentos de impostos.
O beneficio dunha "actividade empresarial non relacionada" pode ser suxeita a impostos. O imposto chámase UBIT (imposto sobre a renda das empresas non relacionadas). Un exemplo podería ser se o museo publica unha revista que leva publicidade que non ten nada que ver coa súa misión de educación e preservación artística. Os ingresos procedentes da publicidade non estarían relacionados e serán tributais.
¿Que é a actividade empresarial non relacionada?
O IRS di que a actividade empresarial non relacionada ten estes tres atributos:
- É un oficio ou negocio,
- Continúa regularmente e
- Non está substancialmente relacionado coa promoción do propósito exento da organización.
Entón, a venda preescolar sen ánimo de lucro dunha hora á vez non se beneficiaría para UBIT, pero correría unha pizzería do lado.
¿Canto ingresos comerciais non relacionados o IRS permiten?
Pregunta a Emily Chan, un avogado sen ánimo de lucro, pola súa opinión.
Velaquí o que dixo:
As organizacións sen ánimo de lucro están generalmente limitadas pola cantidade de actividades comerciais non relacionadas que poden realizar.
Non obstante, o Servizo de Impostos Internos (IRS) non foi específico sobre a cantidade de ingresos permitidos permitidos por fontes non relacionadas.
Aínda que non existe unha limitación de porcentaxe fixa, hai dúas razóns principais por que a renda empresarial non relacionada suscita preocupación polas institucións de caridade públicas e a maioría das outras organizacións exentas na sección 501 (c) do Código de Impostos Internos).
- En primeiro lugar, os ingresos comerciais non relacionados están suxeitos a un imposto corporativo (isto é, suxeito ao imposto sobre a renda das empresas non vinculado (UBIT).
- En segundo lugar, unha organización exenta non pode dedicarse a máis dunha cantidade insustancial de actividade empresarial non relacionada sen o risco de perder o seu estado exento de impostos .
Un "negocio non relacionado" está definido polo IRS como un oficio ou negocio que se realiza regularmente e que non está na maior parte relacionado co propósito exento da organización.
Un negocio relacionado significa que a actividade xeradora de ingresos soporta os fins exentos da organización e non só produce ingresos.
Se a actividade produce ingresos non é o feito máis importante. Pero o que importa é se esa actividade apoia a misión da organización .
A análise de actividades comerciais relacionadas con outras non relacionadas pode chegar a ser bastante complexa. Por exemplo, os elementos individuais vendidos nunha tenda de regalos do museo poderían clasificarse de algunha maneira.
Existen tamén excepcións á regra de Código 513 (a) da Lei de Impostos Internos para determinadas actividades.
Estas excepcións inclúen:
- Actividades dirixidas por unha forza de traballo voluntaria
- Actividades realizadas para a comodidade dos seus membros, estudantes, pacientes, oficiais ou empregados
- Venda de mercadorías doadas. (A renda pasiva, como os xuros, os dividendos, as rendas e as regalías tamén se exclúe xeralmente dos ingresos comerciais non relacionados.
Posiblemente existan problemas graves nas regras de ingresos non comerciais relacionadas para unha organización con máis do 50% do total dos seus ingresos brutos procedentes de actividades comerciais non relacionadas.
Non obstante, as regras son imprecisas sobre onde debuxar a liña por baixo do 50%.
Sen unha limitación porcentual fixa do IRS, os asesores legais adoitan empregar varias regras, aínda que o 20% é común.
As organizacións deberían buscar asesoramento ou coñecementos axeitados ao participar nas actividades empresariais.
Se as actividades non cumpren coa definición de negocio non relacionado ou caen baixo unha excepción ou exclusión, a organización pode ter moita máis flexibilidade na forma en que se dedica a tales actividades sen provocar ningunha sanción.
Aínda que unha organización sen ánimo de lucro pode participar en actividades comerciais non relacionadas e pagar impostos sobre o beneficio, é importante ter coidado. Polo menos, descubrir se as súas operacións comerciais son suxeitos a impostos, parcialmente suxeitos a impostos ou non son gravables. O teu contador pode descubrir todo isto por ti.
Demasiada actividade comercial non relacionada pode solicitar ao IRS que faga unha segunda ollada ao seu estado 501 (c) (3) exento de impostos . Aquí tes que coidar:
- Asegúrese de que a súa actividade non absorba demasiados recursos do persoal ou dos voluntarios. Teña sempre en conta o que é a súa misión. Centra a maior parte dos teus recursos niso.
- Non permita que a renda das empresas sexa demasiado grande nunha porcentaxe do seu ingreso anual total. As institucións de caridade públicas son obrigadas a obter a maior parte dos seus ingresos do público, como por medio de doazóns ou taxas de programas relacionados coa misión.
- Arquivo dos formularios de impostos axeitados se ten $ 1000 ou máis de ingresos brutos de actividade comercial non relacionada. Debe presentar o Formulario 990-T cando presente o seu 990, 990-EZ ou 990-PF .
A actividade empresarial non relacionada é unha área complicada, así que consulta o teu avogado e o teu experto fiscal antes de saltar a calquera cousa que poida provocar o UBIT. O IRS proporciona detalles sobre o imposto sobre a renda das empresas non relacionadas no seu sitio web.
Volver a Preguntas frecuentes sobre como iniciar unha organización sen ánimo de lucro