Aínda que, invariablemente, unha pregunta recurrente ten que ver con ingresos comerciais relacionados e non relacionados coa venda de servizos ou bens por unha organización sen ánimo de lucro.
En primeiro lugar, as organizacións sen ánimo de lucro deben comprender a diferenza entre ingresos comerciais relacionados e non relacionados .
O primeiro simplemente significa que os ingresos admiten a misión da organización.
Por exemplo, unha orquesta sinfónica vende boletos para as súas actuacións. Esas actuacións son, obviamente, relacionadas coa misión. Doutra banda, se unha organización sen ánimo de lucro decide vender globos ás taxas de mercado para o público en xeral, a renda probablemente non estará relacionada coa misión.
Non obstante, se a renda está relacionada ou non relacionada é complexa con moitas exencións e matices. Por exemplo, se eses globos foron vendidos por unha forza de traballo voluntaria, a renda podería considerarse relacionada coa misión.
Do mesmo xeito, a renda dunha heladería dirixida por unha organización sen ánimo de lucro que emprega os mozos con problemas físicos que non existe para a obtención de servizos sen ánimo de lucro probablemente caería na categoría relacionada coa misión.
Se a renda non está relacionada coa misión sen ánimo de lucro, entón a pregunta vólvese a custa de que ese ingreso é aceptable.
Moitas grandes organizacións sen ánimo de lucro, como universidades e centros médicos, crean moitas fontes de ingresos, algunhas relacionadas e outras non.
Descubrir se deben impostos sobre calquera destes ingresos require o poder cerebral de máis dun avogado fiscal.
Para pequenas organizacións sen ánimo de lucro, as preguntas deben ser moito máis fáciles, pero as institucións de caridade deben pensar a cuestión relacionada / non relacionada moito antes de iniciar calquera actividade comercial.
Para axudar a aclarar esta pregunta, preguntei a Emily Chan, un avogado especializado en cuestións sen ánimo de lucro, pola súa opinión.
Velaquí o que dixo:
As organizacións sen ánimo de lucro están generalmente limitadas pola cantidade de actividades comerciais non relacionadas que poden realizar.
Non obstante, o Servizo de Impostos Internos (IRS) non foi específico sobre a cantidade de ingresos permitidos permitidos por fontes non relacionadas.
Aínda que non existe unha limitación de porcentaxe fixa, hai dúas razóns principais por que a renda empresarial non relacionada suscita preocupación polas institucións de caridade públicas e a maioría das outras organizacións exentas na sección 501 (c) do Código de Impostos Internos).
- En primeiro lugar, os ingresos comerciais non relacionados están suxeitos a un imposto corporativo (isto é, suxeito ao imposto sobre a renda das empresas non vinculado (UBIT).
- En segundo lugar, unha organización exenta non pode dedicarse a máis dunha cantidade insustancial de actividade empresarial non relacionada sen o risco de perder o seu estado exento de impostos .
Un "negocio non relacionado" está definido polo IRS como un oficio ou negocio que se realiza regularmente e que non está na maior parte relacionado co propósito exento da organización.
Un negocio relacionado significa que a actividade xeradora de ingresos soporta os fins exentos da organización e non só produce ingresos.
Se a actividade produce ingresos non é o feito máis importante. Pero o que importa é se esa actividade apoia a misión da organización .
A análise de actividades comerciais relacionadas con outras non relacionadas pode chegar a ser bastante complexa. Por exemplo, os elementos individuais vendidos nunha tenda de regalos do museo poderían clasificarse de algunha maneira.
Existen tamén excepcións á regra de Código 513 (a) da Lei de Impostos Internos para determinadas actividades.
Estas excepcións inclúen:
- Actividades dirixidas por voluntarios
- Actividades realizadas para a comodidade dos seus membros, estudantes, pacientes, oficiais ou empregados
- Venda de mercadorías doadas. (A renda pasiva, como os xuros, os dividendos, as rendas e as regalías tamén se exclúe xeralmente dos ingresos comerciais non relacionados.
Sería probable que existan problemas graves nas regras de ingresos non comerciais relacionadas para unha organización con máis do 50 por cento do seu ingreso bruto total producido a partir de actividades comerciais non relacionadas.
Non obstante, as regras son imprecisas sobre onde debuxar a liña por debaixo da marca de 50 por cento.
Sen unha limitación porcentual fixa do IRS, os asesores legais adoitan empregar varias regras, aínda que o 20 por cento é común.
As organizacións deberían buscar asesoramento ou coñecementos axeitados ao participar nas actividades empresariais.
Se as actividades non cumpren coa definición de negocio non relacionado ou caen baixo unha excepción ou exclusión, a organización pode ter moita máis flexibilidade na forma en que se dedica a tales actividades sen provocar ningunha sanción.
Recursos:
Publicación do IRS 598 - Imposto sobre a renda de empresas non relacionadas de Organizacións Exentas
A miña empresa sen ánimo de lucro necesita pagar impostos? Comprensión do imposto sobre a renda das empresas non relacionadas, NPQ, 25/12/2011
Esta comunicación non foi escrita nin destinada a ser utilizada e non pode ser utilizada por ningún contribuínte co fin de (i) evitar calquera sanción relacionada coa imposición do Código de Receita Federal ou (ii)