Antes do inicio do proceso de planificación orzamentaria financeira, a empresa desenvolverá un plan estratéxico e unha serie de obxectivos baseados no devandito plan estratéxico dos próximos cinco anos.
O plan estratéxico constitúe a base dos diversos orzamentos que a empresa desenvolverá.
Cal é o orzamento mestre?
O orzamento mestre é un documento de planificación do orzamento dun ano para a empresa que abarca todos os outros orzamentos. Coincide co ano fiscal da empresa e pode dividirse en cuartos e máis en meses. Se a empresa planea o orzamento mestre debe ser un documento en curso, que vai de ano en ano, normalmente engádese un mes ao final do orzamento para facilitar a planificación. Isto chámase orzamento continuo.
A comisión de orzamento xeralmente desenvolve o orzamento mestre para cada ano, guiado polo Director do orzamento, que normalmente é o controlador da empresa.
Cales son as principais partes do orzamento mestre?
Dependendo do tamaño da empresa, o orzamento mestre é un documento completo de planificación orzamentaria. Normalmente ten dúas partes; o orzamento operativo eo orzamento financeiro.
O orzamento operativo mostra as actividades xeradoras de ingresos da empresa, incluídos os ingresos e os gastos. O resultado é un estado de resultados orzado.
O orzamento económico mostra as entradas e saídas de efectivo e outros elementos da posición financeira da empresa. As entradas e saídas de efectivo proceden do orzamento en diñeiro .
Como tal, o resultado do orzamento económico é o balance orzado. Os orzamentos operativos prepáranse primeiro, xa que se necesita información dos orzamentos operativos para os orzamentos financeiros.
Descrición xeral do orzamento operativo
O orzamento operativo está realmente composto por oito programas de planificación orzamentaria de apoio. Están interrelacionados e se xuntan para desenvolver un orzamento de resultados baseado no orzamento operativo.
O primeiro horario a desenvolver é o orzamento de vendas , que se basea na previsión de vendas . O orzamento de vendas non adoita ser o mesmo que o da previsión de vendas, pero está axustado en base a criterios de xestión e outros datos.
A segunda programación para a planificación orzamentaria é o calendario de produción. Despois de determinar o número de vendas que a empresa espera facer o próximo ano, a empresa presupón cantas vendas en unidades a empresa ten que realizar para cumprir o orzamento de vendas e cumprir os requisitos de inventario final. A maioría das empresas teñen un inventario final que queren atopar cada mes ou trimestre para que non abastean.
Os próximos horarios son o orzamento de compras de materiais directos que se refire ás materias primas que a empresa utiliza no seu proceso de produción, o orzamento directo de traballo eo orzamento xeral.
O orzamento aéreo inclúe custos fixos fixos e variables .
O orzamento de inventario de bens acabados é necesario para completar o custo do orzamento vendido e o balance. Este orzamento asigna un valor a cada unidade de produto producida en base a materias primas, traballo directo e gastos xerais.
O orzamento de gastos de venda e administrativo trata sobre os custos non manufacturados como a carga ou as subministracións.
A conta de resultados orzada é o resultado dos horarios anteriores. Tome nota de que o beneficio operativo non é o mesmo que o beneficio neto. Para obter ingresos líquidos, ten que restar impostos e intereses.
Descrición xeral do orzamento económico
Hai tres orzamentos restantes que se atopan na parte do orzamento financeiro do orzamento mestre. Estes son o orzamento en diñeiro , o balance orzamentado e o orzamento para os gastos de capital.
O orzamento de efectivo indica os fluxos de efectivo e saídas, os préstamos esperados e os investimentos esperados, normalmente nunha base mensual. Calquera elemento que non sexa en efectivo, como a depreciación, é ignorado polo orzamento en diñeiro.
O balance orzamentado dá os saldos finais das contas de activos, pasivos e patrimonio se os plans de orzamento son válidos durante o período de orzamento.
O orzamento para gastos de capital contén cifras orzamentarias para os grandes e custosos activos fixos para a empresa.
Estes son os orzamentos máis utilizados dentro do orzamento mestre das firmas empresariais. Algunhas empresas non poden usar un ou outro dos orzamentos, pero a maioría utiliza algunha forma de todos eles. As empresas de servizos , por exemplo, non adoitan empregar os orzamentos de produción .